Граф

Изображение профиля Редакция «Граф» Анна Белова
Анна Белова от имени Редакция «Граф»

Опубликовано

Уведомление физического лица об открытии счёта за рубежом

#уведомление #налоги #штрафы #еаэс
Поделиться в X Поделиться в LinkedIn Поделиться в Facebook Поделиться в Mastodon
Пожаловаться на нарушение

Уведомление об открытии счёта за рубежом - обязанность, которая возникает у физического лица, если оно признаётся валютным резидентом России и у него появился счёт за рубежом (банковский, брокерский или электронный кошелёк иностранного провайдера): резидент обязан уведомить налоговую об этом счёте и ежегодно отчитываться о движении средств по нему. Срок уведомления об открытии счёта - один месяц со дня открытия, срок годового отчёта о движении средств - до 1 июня следующего года. За нарушение сроков и формы предусмотрены штрафы по статье 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (КоАП РФ).

Кто считается валютным резидентом

Обязанность уведомлять и отчитываться касается не всех, кто живёт в России, а валютных резидентов. Резидентами в целях Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» признаются граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство (подпункты «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 закона № 173-ФЗ). Иностранец с разрешением на временное проживание или находящийся в России по визе валютным резидентом не становится, и обязанность уведомлять ФНС о зарубежных счетах у него не возникает.

Для граждан России место жительства не играет роли: человек, который вернулся в Россию после долгой жизни за границей, остаётся валютным резидентом всё это время (подробнее - в материале о возвращении в Россию после жизни за рубежом).

Уведомление об открытии счёта за рубежом

Резидент обязан уведомить налоговый орган по месту своего учёта об открытии, закрытии счёта (вклада) и об изменении его реквизитов не позднее одного месяца со дня соответствующего события (часть 2 статьи 12 закона № 173-ФЗ). Правило касается не только банковских счетов, но и счетов в иных организациях финансового рынка за рубежом, которые по законодательству своей страны вправе принимать средства резидентов для хранения, управления или инвестирования (часть 1 статьи 12 закона № 173-ФЗ).

Действующая форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 26.04.2024 № СД-7-14/349@ и применяется с 1 июля 2024 года. Подать уведомление можно:

  • лично в налоговый орган или через представителя по доверенности;
  • заказным письмом по почте;
  • электронно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Куда подавать, зависит от места жительства резидента: если места жительства в России нет, уведомление подаётся по месту пребывания, а если нет ни места жительства, ни места пребывания - по месту нахождения принадлежащей резиденту недвижимости в России либо в любой налоговый орган по выбору резидента (часть 2 статьи 12 закона № 173-ФЗ).

Если счёт был открыт ещё до переезда в Россию

Если иностранец или гражданин России держал счёт за рубежом ещё до переезда и ранее был освобождён от уведомления и отчёта, потому что проводил за пределами России больше 183 дней в году, после переезда действует переходное правило. Резидент, который по этой причине не уведомлял и не отчитывался, а в истекшем календарном году провёл за пределами России 183 дня или меньше, обязан:

  • уведомить налоговый орган об уже открытых счетах не позднее 1 июня года, следующего за таким истекшим календарным годом;
  • начать подавать годовые отчёты о движении средств по этим счетам в общем порядке (часть 8 статьи 12 закона № 173-ФЗ).

Отчёт о движении денежных средств по зарубежным счетам

Физические лица - резиденты, кроме тех, кто провёл за границей больше 183 дней в истекшем году, ежегодно представляют налоговому органу по месту учёта отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов по каждому зарубежному счёту, а также отдельный отчёт о переводах денежных средств без открытия счёта через электронные средства платежа иностранных поставщиков (часть 7 статьи 12 закона № 173-ФЗ).

Форма отчёта и правила его представления утверждены постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации»: отчёт подаётся ежегодно, не позднее 1 июня года, следующего за отчётным. Подать его можно так же, как и уведомление: лично, через представителя, по почте заказным письмом или электронно через личный кабинет налогоплательщика. Если счёт был закрыт в течение года, отчёт подаётся за период с 1 января по дату закрытия, вместе с уведомлением о закрытии счёта.

Когда отчёт и уведомление можно не подавать

Закон освобождает физических лиц от части обязанностей в нескольких случаях.

  • 183 дня за границей. Резидент, проведший за пределами России больше 183 дней в истекшем календарном году, не обязан уведомлять об открытии счёта и не подаёт отчёт о движении средств за этот год (часть 8 статьи 12 закона № 173-ФЗ).
  • Счета в странах ЕАЭС и странах автообмена с небольшими суммами. Отчёт по счёту не требуется, если банк расположен в государстве - члене ЕАЭС или в стране, с которой у России есть автоматический обмен финансовой информацией, и при этом за отчётный год на счёт зачислено или списано не больше 600 000 рублей, а если зачислений не было - остаток на конец года не превышает 600 000 рублей или эквивалент этой суммы в иностранной валюте (абзац части 7 статьи 12 закона № 173-ФЗ). Пересчёт иностранной валюты в рубли для этого лимита делается по курсу Центрального банка на 31 декабря отчётного года.
  • Электронные кошельки с небольшим оборотом. По тому же принципу не нужно отчитываться об иностранном электронном средстве платежа, если за год через него прошло не больше 600 000 рублей (абзац части 7 статьи 12 закона № 173-ФЗ).

Перечень стран с автоматическим обменом финансовой информацией утверждает и публикует на своём сайте ФНС России (часть 10 статьи 12 закона № 173-ФЗ).

Доходы по зарубежному счёту и налог на доходы

Уведомление и отчёт о движении средств не заменяют налоговую декларацию. Проценты, купоны и другие доходы, которые резидент получил на зарубежный счёт, по общему правилу облагаются налогом на доходы физических лиц и декларируются отдельно, если налог с них не удержан налоговым агентом: декларация 3-НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, часть вторая, НК РФ). Доход налогового резидента облагается НДФЛ независимо от того, получен он в России или за её пределами (статья 209 НК РФ).

Отдельно: уведомление об открытии счёта за рубежом не нужно путать с ежегодным уведомлением о подтверждении проживания, которое держатель вида на жительство подаёт в МВД, - это разные обязанности перед разными органами.

Частые вопросы

Нужно ли уведомлять о брокерском счёте за рубежом? Да, обязанность уведомлять и отчитываться касается не только банковских счетов, но и счетов в иных организациях финансового рынка - брокерах, депозитариях и иных организациях, которые по своему личному закону вправе привлекать средства резидентов для инвестирования (часть 1 статьи 12 закона № 173-ФЗ).

Что будет, если просто не уведомлять налоговую, пока она сама не узнает о счёте? Неподача уведомления образует более серьёзное нарушение, чем просрочка уже поданного уведомления, и влечёт отдельную ответственность по статье 15.25 КоАП РФ; точный размер штрафа уточняйте в действующей редакции кодекса.

Нужно ли подавать отчёт, если счёт за год не использовался? Да, если нет оснований для освобождения - 183 дня за границей или счёт в стране ЕАЭС либо автообмена с оборотом и остатком до 600 000 рублей. Отчёт подаётся даже по счёту без операций, если условия освобождения не выполняются.

В какой налоговый орган подавать документы, если постоянного места жительства в России нет? По месту пребывания, а если его тоже нет - по месту нахождения недвижимости в России или в любой налоговый орган по выбору резидента (часть 2 статьи 12 закона № 173-ФЗ).

Освобождает ли автообмен финансовой информацией между странами от подачи отчёта? Сам факт автообмена не освобождает: освобождение действует только при одновременном соблюдении лимита в 600 000 рублей по сумме операций или остатку на счёте. Если оборот или остаток выше, отчёт обязателен, даже если банк находится в стране автообмена (часть 7 статьи 12 закона № 173-ФЗ).

Источники:

Материал справочный и не является юридической консультацией. Проверено по текстам актов на 08.11.2026.

Лучшие комментарии (0)