По общему правилу нерезидент не может получить налоговый вычет по НДФЛ: стандартные, социальные и имущественные вычеты уменьшают основную налоговую базу, а эта база по Налоговому кодексу РФ, часть вторая считается только в отношении доходов налоговых резидентов России (пункт 2.1 статьи 210 НК РФ). Пока иностранец не провёл в стране 183 дня в течение 12 месяцев и не стал резидентом (пункт 2 статьи 207 НК РФ), вычет ему не положен, даже если его доход облагается НДФЛ по той же ставке, что и у резидентов. Право на вычет и возврат налога появляется только после подтверждения статуса резидента.
Кто признаётся резидентом, а кто нерезидентом
Налоговым резидентом России признаётся физическое лицо, которое фактически находилось в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 НК РФ). Этот срок не прерывается на короткие, до 6 месяцев, выезды для лечения или обучения. Все остальные физические лица, в том числе иностранные граждане, которые провели в России меньше 183 дней, считаются нерезидентами.
От статуса зависит, какие доходы облагаются налогом:
- у резидента НДФЛ считается с доходов от источников в России и за её пределами (подпункт 1 статьи 209 НК РФ);
- у нерезидента, включая работающих по патенту или на других основаниях, НДФЛ считается только с доходов от источников в России (подпункт 2 статьи 209 НК РФ).
Почему вычеты привязаны именно к статусу резидента
Налоговый кодекс делит доходы физических лиц на несколько налоговых баз. Доходы резидентов, к которым применяется основная ставка от 13 до 22 процентов, образуют основную налоговую базу: она прямо определена в Кодексе как совокупность налоговых баз в отношении доходов физических лиц, налоговых резидентов Российской Федерации (пункт 2.1 статьи 210 НК РФ). Именно основную налоговую базу можно уменьшить на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты по статьям 218-221 НК РФ (абзац 1 пункта 3 статьи 210 НК РФ).
Для доходов нерезидентов, облагаемых по ставке 30 процентов, Кодекс формирует отдельную совокупность налоговых баз (пункт 2.2 статьи 210 НК РФ). Эта база не является основной, а Кодекс прямо запрещает применять к ней вычеты по статьям 218-221, если иное не установлено отдельно (абзац 2 пункта 3 статьи 210 НК РФ). Поэтому формального механизма получить стандартный, социальный или имущественный вычет у нерезидента нет, независимо от суммы и источника дохода.
Ставка 13-22 процента не делает нерезидента резидентом
Частая путаница: некоторые категории иностранцев платят НДФЛ не по общей ставке 30 процентов, а по той же прогрессивной шкале 13-22 процента, что и резиденты (пункт 3.1 статьи 224 НК РФ). Это касается, в частности:
- высококвалифицированных специалистов;
- участников Государственной программы переселения соотечественников и членов их семей;
- граждан государств ЕАЭС, работающих в России;
- беженцев и лиц, получивших временное убежище;
- членов экипажей судов под флагом России.
Эта льготная ставка установлена пунктом 3 и пунктом 3.1 статьи 224 НК РФ и касается только размера налога. Она не меняет налоговый статус человека: пока он не находился в России 183 дня в течение 12 месяцев, его доходы остаются в налоговой базе для нерезидентов, а не в основной налоговой базе. Значит, вычеты по статьям 218-221 НК РФ к этим доходам всё равно не применяются, даже при ставке 13 процентов.
Какие вычеты доступны после получения статуса резидента
Как только иностранец набирает 183 дня фактического нахождения в России за 12 месяцев и его доходы начинают формировать основную налоговую базу, он получает право на вычеты на общих основаниях:
- стандартные вычеты на детей: 1400 рублей на первого ребёнка, 2800 рублей на второго, 6000 рублей на третьего и каждого следующего, 12000 рублей на ребёнка-инвалида (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ); вычет действует до месяца, в котором доход с начала года превысил 450000 рублей (абзац 16 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ);
- социальные вычеты на обучение, медицинские услуги, лекарства, страхование и физкультурно-оздоровительные услуги: в совокупности не более 150000 рублей за год, кроме вычета на обучение детей и дорогостоящее лечение, которые учитываются отдельно (пункт 2 статьи 219 НК РФ);
- имущественный вычет при покупке или строительстве жилья: не более 2000000 рублей расходов (подпункт 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ), с переносом неиспользованного остатка на следующие налоговые периоды до полного использования (пункт 9 статьи 220 НК РФ).
Как подать на вычет и вернуть налог
Социальные вычеты оформляются либо по декларации после окончания года, либо через работодателя в течение года, на основании заявления и подтверждения, которое налоговый орган рассматривает не более 30 календарных дней (пункт 2 статьи 219 НК РФ). Имущественный вычет на покупку жилья можно получить тем же способом, а также в упрощённом порядке на основании сведений, которые банки и Росреестр сами передают в налоговый орган (пункт 8.1 статьи 220 НК РФ).
Если работодатель удержал налог без учета вычета, после подачи заявления излишне удержанная сумма возвращается в порядке статьи 231 НК РФ (абзац пятый пункта 2 статьи 219 НК РФ). Если в течение года вычеты не предоставлялись вовсе или были меньше положенного, по окончании года налоговый орган пересчитывает налоговую базу на основании декларации (пункт 4 статьи 218 НК РФ).
Патент и фиксированный авансовый платёж: это не вычет
Иностранцы, работающие по патенту, часто путают вычет с другим механизмом: фиксированным авансовым платежом по НДФЛ. Это отдельный порядок уплаты налога, который действует независимо от того, стал ли работающий по патенту иностранец налоговым резидентом. Он не уменьшает налоговую базу и не входит в перечень вычетов по статьям 218-221 НК РФ, поэтому при расчёте возможного возврата НДФЛ его не стоит смешивать со стандартными, социальными или имущественными вычетами.
Частые вопросы
Может ли нерезидент вернуть НДФЛ, если считает, что переплатил налог? Возврат переплаты и налоговый вычет: разные вещи. Переплату, возникшую не из-за вычета, можно вернуть через налоговый орган по общим правилам, но это не открывает доступ к вычету по статьям 218-221 НК РФ, пока человек остаётся нерезидентом.
Даёт ли ставка 13 процентов для высококвалифицированного специалиста право на вычет? Нет. Эта ставка установлена пунктом 3.1 статьи 224 НК РФ и касается только размера налога, а не статуса резидента. Вычет появится только после того, как специалист проведёт в России 183 дня за 12 месяцев.
Что если иностранец стал резидентом в середине года? С момента, когда его доходы начинают формировать основную налоговую базу, к ним применяются вычеты по статьям 218-221 НК РФ на общих основаниях, а при неполном использовании вычета за год можно подать декларацию и пересчитать базу (пункт 4 статьи 218 НК РФ).
Какой вычет для иностранца-резидента самый востребованный? Обычно это имущественный вычет при покупке жилья, до 2000000 рублей расходов (подпункт 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ), и социальный вычет на обучение и лечение, до 150000 рублей в совокупности (пункт 2 статьи 219 НК РФ).
Что делать в сложном случае, например при двойном налоговом резидентстве? Такую ситуацию лучше разобрать отдельно, подав заявку на консультацию: в ней слишком много индивидуальных факторов, которые общие правила не учитывают.
Источники:
- Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая» (редакция на 01.10.2026): http://actual.pravo.gov.ru/content/content.html#hash=6d30a92f830312a1b62d0a002c635c3e667c52e1059a82525dd65cb8e2bbe0a6
Материал справочный и не является юридической консультацией. Проверено по текстам актов на 06.11.2026.
Лучшие комментарии (0)