Граф

Изображение профиля Редакция «Граф» Анна Белова
Анна Белова от имени Редакция «Граф»

Опубликовано

Как подтвердить статус налогового резидента РФ: справка ФНС

#налоги #документы #сроки #перевод
Поделиться в X Поделиться в LinkedIn Поделиться в Facebook Поделиться в Mastodon
Пожаловаться на нарушение

Статус налогового резидента РФ подтверждает документ, который выдаёт ФНС России по заявлению: лично, по почте или через интерактивный сервис на сайте налоговой. Заявление и сама справка оформлены по типовым формам, срок рассмотрения зависит от способа подачи и составляет от 10 до 20 календарных дней, а подтверждение действует за один указанный в заявлении календарный год.

Кому нужна эта справка

Документ требуется тем, кто получает доход за пределами России или от иностранного источника и должен подтвердить своё налоговое резидентство РФ: иностранному налоговому агенту, банку, зарубежной налоговой службе или российскому налоговому органу при зачёте налога, уплаченного за границей. Чаще всего за справкой обращаются люди, переехавшие в Россию и продолжающие получать зарплату, гонорары или дивиденды от зарубежных источников: им нужно показать за рубежом, что налог с этого дохода платится в РФ.

Кто признаётся налоговым резидентом

Налоговым резидентом РФ признаётся физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 части второй Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ, далее НК РФ). Это именно 12 подряд идущих месяцев, а не календарный год: период может начинаться в середине одного года и заканчиваться в середине следующего. Течение этого срока не прерывается на выезды за границу для краткосрочного, то есть менее шести месяцев, лечения или обучения, а также для работы на морских месторождениях углеводородного сырья (пункт 2 статьи 207 НК РФ). Гражданство для признания резидентом не имеет значения: статус определяется только фактическим временем нахождения в стране.

Независимо от срока фактического нахождения в России резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, командированные за рубеж сотрудники органов власти и местного самоуправления, а также работники российских организаций на зарубежных объектах атомной энергетики по межправительственным соглашениям (пункт 3 статьи 207 НК РФ).

Есть и обратная ситуация: если в отношении физического лица действовали ограничительные меры иностранного государства, оно может не признаваться резидентом РФ в этом налоговом периоде при условии, что было в это время резидентом другого государства. Для этого в ФНС подаётся заявление с приложением сертификата налогового резидентства, выданного компетентным органом другой страны, либо обоснования невозможности его получить (пункт 4 статьи 207 НК РФ). Это отдельная процедура, не связанная с получением справки, о которой дальше пойдёт речь.

Обязанность ФНС выдать документ

Налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика представить ему или его представителю документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, в порядке, по форме и формату, которые утверждает ФНС России (подпункт 16 пункта 1 статьи 32 части первой Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ). Эта форма заявления, форма документа и порядок его представления утверждены приказом ФНС России от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@ в действующей редакции: форма заявления составляет приложение № 1 к приказу.

Как подать заявление: три способа

Заявление о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента, подаётся одним из трёх способов (приказ ФНС России от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@, разъяснение ФНС России):

  • через интерактивный сервис на сайте ФНС России (service.nalog.ru/nrez), заявление заполняется и направляется онлайн, документ приходит в электронном виде;
  • лично, заявление сдаётся в экспедицию ФНС России по адресу Москва, улица Неглинная, дом 23;
  • по почте, заявление направляется в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных: 125373, Москва, Походный проезд, владение 3.

Онлайн подача проходит через интерактивный сервис на сайте ФНС и требует входа в учётную запись на этом сайте. Это самый быстрый способ как по срокам рассмотрения, так и по получению результата: документ формируется в электронном виде и не требует визита в налоговый орган или пересылки бумаг почтой.

Что указать в заявлении

В заявлении указывают данные заявителя (ФИО, ИНН, при отсутствии ИНН, паспортные данные), календарный год, за который нужен документ, основание для получения подтверждения (как правило, ссылка на международный договор об избежании двойного налогообложения и страну, для налогового органа которой нужна справка), а также способ получения готового документа: в электронной форме, на бумаге лично или по почте (приложение № 1 к приказу ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@). К заявлению можно по желанию приложить документы, подтверждающие фактическое нахождение в России: копии страниц паспорта с отметками пограничного контроля, проездные документы, табели учёта рабочего времени (разъяснение ФНС России к приказу). Эти документы не обязательны, но ускоряют и упрощают проверку, особенно если 183 дня пребывания не очевидны из других сведений, которыми располагает налоговый орган.

Если к заявлению прилагаются документы, выданные за границей, их нужно сопровождать нотариально заверенным переводом на русский язык: это общее требование для любых иностранных документов, подаваемых в российские органы, подробнее о порядке такого перевода читайте в материале про перевод документов на русский язык и нотариальное заверение.

Сроки рассмотрения заявления

Срок рассмотрения заявления зависит от способа подачи (приказ ФНС России от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@, разъяснение ФНС России):

Способ подачи Срок рассмотрения
Электронно через интерактивный сервис ФНС 10 календарных дней
Лично в экспедиции ФНС России или по почте 20 календарных дней со дня поступления заявления

Подача через электронный сервис вдвое сокращает срок рассмотрения по сравнению с личной подачей или отправкой по почте, поэтому на практике это самый удобный вариант: он не требует визита в налоговый орган и не зависит от скорости почтовой пересылки.

За какой период выдают документ

Документ подтверждает статус резидента за один календарный год: год, предшествующий дате подачи заявления, текущий год или любой из прошлых лет (приказ ФНС России от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@, разъяснение ФНС России). Если нужна справка сразу за несколько лет, на каждый год подаётся отдельное заявление. Подтверждение за текущий год можно получить только после того, как необходимые 183 дня фактического нахождения в России за 12 месяцев набраны: по разъяснению ФНС России, за текущий календарный год документ может быть выдан не ранее 3 июля.

Готовый документ оформляется на бумажном носителе или в электронной форме в зависимости от того, какой способ получения выбран в заявлении. Подлинность электронного документа можно проверить, введя проверочный код из справки в соответствующем сервисе на сайте ФНС. Если по результатам рассмотрения статус резидента не подтверждён, заявителю направляется письмо с указанием причин отказа.

Как использовать документ: зачёт налога, уплаченного за рубежом

Одна из главных причин получать такую справку, переехав в Россию, но продолжая получать доход из другой страны, это зачесть налог, уже уплаченный там, при расчёте НДФЛ в России. Сумма налога, уплаченная физическим лицом, налоговым резидентом РФ, за пределами страны по законодательству другого государства, не засчитывается в России автоматически: зачёт возможен только если это прямо предусмотрено международным договором РФ по вопросам налогообложения (пункт 1 статьи 232 НК РФ). Если договор такой зачёт предусматривает, он производится по итогам налогового периода на основании налоговой декларации, в которой указана сумма налога, подлежащая зачёту; заявить такой зачёт можно в декларациях, подаваемых в течение трёх лет после окончания налогового периода, в котором получен доход (пункт 2 статьи 232 НК РФ). Налоговый период по НДФЛ равен календарному году (статья 216 НК РФ).

К декларации для зачёта прилагаются документы, подтверждающие сумму дохода и уплаченного за рубежом налога, выданные или заверенные уполномоченным органом соответствующего государства, с нотариально заверенным переводом на русский язык, либо копия зарубежной налоговой декларации и копия платёжного документа об уплате налога, тоже с переводом (пункт 3 статьи 232 НК РФ). Если налог был удержан у источника выплаты, нужен документ от этого источника со сведениями о доходе и налоге за каждый месяц года, также с переводом (пункт 3 статьи 232 НК РФ).

Обратная ситуация: если зарубежный налоговый агент выплачивает доход резиденту другого государства, с которым у России заключён договор об избежании двойного налогообложения, этот резидент может подтвердить свой статус паспортом или другим удостоверяющим документом, а если этого недостаточно, представить официальное подтверждение статуса от компетентного органа своей страны с нотариальным переводом (пункт 6 статьи 232 НК РФ). Эта норма касается не российской справки, а аналогичного документа другого государства, но важна, если среди близких у вас есть люди по-прежнему живущие и платящие налоги за границей.

Частые ошибки

  • Запрашивают справку за год, за который ещё не набрано 183 дней фактического нахождения в России, и получают отказ или просьбу уточнить данные.
  • Подают заявление лично или по почте вместо электронного сервиса и затем ждут 20 дней вместо 10.
  • Прилагают документы о зарубежных доходах без нотариального перевода на русский, из-за чего налоговый орган не принимает их в качестве подтверждения.
  • Запрашивают один документ на несколько лет сразу, хотя подтверждение по правилам выдаётся только за один календарный год, и на каждый год нужно отдельное заявление.

Частые вопросы

Можно ли подать заявление без личного кабинета налогоплательщика? Да, заявление можно подать лично в экспедицию ФНС России в Москве или направить по почте в адрес Межрегиональной инспекции ФНС по ЦОД, но в этом случае срок рассмотрения составит 20 календарных дней вместо 10.

Нужен ли ИНН, чтобы получить справку? Форма заявления предполагает указание ИНН, но при его отсутствии указываются паспортные данные заявителя.

Что делать, если статус резидента не подтвердили? Налоговый орган направит письмо с указанием причин отказа. Если отказ связан со спорным подсчётом дней пребывания или с международным договором, который применяется нетипично, такой случай стоит разобрать отдельно, например через бесплатную консультацию по переезду.

Действует ли справка несколько лет? Нет, документ подтверждает статус только за один указанный в заявлении календарный год, для другого года нужно новое заявление.

Чем эта справка отличается от сертификата налогового резидентства другой страны? Это разные документы для разных направлений. Российская справка подтверждает, что вы резидент РФ, и используется за рубежом или в России для применения международного договора в вашу пользу. Сертификат резидентства иностранного государства, напротив, нужен иностранному налоговому агенту в России, чтобы не удерживать с вас НДФЛ как с резидента другой страны (пункт 6 статьи 232 НК РФ).

Источники:

Материал справочный и не является юридической консультацией. Проверено по текстам актов на 29.10.2026.

Лучшие комментарии (0)