Граф

Изображение профиля Редакция «Граф» Елена Громова
Елена Громова от имени Редакция «Граф»

Опубликовано Изменено

Налоги и страховые взносы за работника на патенте: что платит работодатель

#патент #налоги #работа #выплаты
Поделиться в X Поделиться в LinkedIn Поделиться в Facebook Поделиться в Mastodon
Пожаловаться на нарушение

За работника на патенте работодатель платит то же, что и за российского сотрудника: удерживает и перечисляет НДФЛ, начисляет страховые взносы по единому тарифу 30 процентов и взносы на страхование от несчастных случаев. Отличий два. Первое: НДФЛ с зарплаты можно уменьшить на фиксированные авансовые платежи, которые работник сам внёс за патент, но только после уведомления из налоговой. Второе: работник на патенте застрахован во всех видах обязательного страхования, но пользоваться частью прав может не сразу. Цифры приведены на 10.10.2026.

Кто такой работник на патенте с точки зрения налогов и взносов

Патент нужен иностранцу, который приехал в Россию без визы и работает по найму, будучи временно пребывающим (статья 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», далее: закон № 115-ФЗ). От этого статуса зависят и НДФЛ, и взносы.

Для страховых взносов важно, что работник относится к временно пребывающим иностранцам. Для НДФЛ важно, что он работает именно на основании патента: для таких доходов в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее: НК) есть отдельная статья 227.1.

Иностранцы, которым патент не нужен (например, имеющие разрешение на временное проживание или вид на жительство: подпункт 1 пункта 4 статьи 13 закона № 115-ФЗ), авансовые платежи не вносят, и правила о зачёте к ним не относятся. Подробнее о том, кому какой документ нужен для работы: Работа иностранца в России: кому нужен патент, а кому разрешение на работу.

Что платит сам работник, а что работодатель

Платёж Кто платит Норма
Фиксированный авансовый платёж по НДФЛ за патент Работник, до начала оплачиваемого периода пункты 2 и 4 статьи 227.1 НК
НДФЛ с зарплаты Работодатель как налоговый агент, из денег работника статья 226, пункт 6 статьи 227.1 НК
Страховые взносы по единому тарифу Работодатель за свой счёт статьи 419, 420, 425 НК
Взносы на страхование от несчастных случаев Работодатель за свой счёт статьи 5, 22 закона № 125-ФЗ
Государственная пошлина за выдачу или переоформление патента (4200 рублей) Заявитель, то есть работник подпункт 27 пункта 1 статьи 333.28 НК

Удерживать страховые взносы из зарплаты работника нельзя: плательщиком взносов НК называет организацию или предпринимателя, который производит выплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 419 НК).

НДФЛ: ставка и зачёт авансовых платежей

Ставка 13 процентов с первого дня

Обычно доходы иностранца, который ещё не стал налоговым резидентом, облагаются по ставке 30 процентов. Налоговым резидентом человек становится, когда фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 НК).

Для работы по патенту сделано исключение. Доходы от трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК, выведены из-под ставки 30 процентов (абзац третий пункта 3 статьи 224 НК) и облагаются по шкале пункта 3.1 статьи 224 НК:

  • 13 процентов, если доход за год не превышает 2,4 миллиона рублей;
  • 312 тысяч рублей и 15 процентов с суммы свыше 2,4 миллиона рублей, если доход за год от 2,4 до 5 миллионов рублей;
  • дальше по тем же ступеням, что и у резидентов: 18, 20 и 22 процента.

То есть с зарплаты работника на патенте работодатель считает НДФЛ по 13 процентов с первого дня работы, не дожидаясь 183 дней.

Работодатель: налоговый агент

Организация или предприниматель, от которых работник получает доход, обязаны исчислить налог, удержать его при выплате и перечислить в бюджет (пункты 1 и 4 статьи 226 НК). Налог считается нарастающим итогом с начала года (пункт 3 статьи 226 НК). Сроки перечисления установлены пунктом 6 статьи 226 НК:

  • налог, удержанный с 1-го по 22-е число месяца: не позднее 28-го числа этого месяца;
  • удержанный с 23-го числа по последнее число месяца: не позднее 5-го числа следующего месяца;
  • удержанный с 23 по 31 декабря: не позднее последнего рабочего дня года.

Как уменьшить НДФЛ на авансовые платежи работника

Работник платит за патент фиксированный авансовый платёж: 1200 рублей в месяц, умноженные на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент (пункты 2 и 3 статьи 227.1 НК). Коэффициент-дефлятор на 2026 год равен 2,842 (приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734), региональный коэффициент каждый субъект устанавливает своим законом. Эти деньги уже являются налогом на доходы, поэтому НК разрешает зачесть их в счёт НДФЛ, который работодатель исчисляет с зарплаты (пункт 6 статьи 227.1, пункт 2 статьи 226 НК).

Порядок по пункту 6 статьи 227.1 НК:

  1. Работник пишет работодателю заявление и передаёт документы об уплате авансовых платежей (квитанции, чеки).
  2. Работодатель подаёт заявление в налоговый орган по месту своего нахождения (для предпринимателя: по месту жительства).
  3. Налоговый орган направляет уведомление о подтверждении права на уменьшение налога в срок не больше 10 дней со дня получения заявления. Условия: у налоговой есть сведения от органа МВД о заключении договора с этим работником и о выдаче ему патента, и в этом году такое уведомление по этому работнику другим работодателям не направлялось.
  4. После получения уведомления работодатель уменьшает исчисленный НДФЛ на сумму авансовых платежей, уплаченных за период действия патента, который приходится на этот год.

Что важно учесть:

  • Уменьшать налог до получения уведомления нельзя: закон связывает право на зачёт именно с уведомлением.
  • В течение года зачёт делает только один работодатель, по выбору работника. Если работник трудится у двух работодателей, второй удерживает НДФЛ полностью.
  • Уведомление действует в пределах одного налогового периода (года). В следующем году заявление в налоговую подают заново.
  • Если авансовые платежи за год оказались больше исчисленного налога, разница не возвращается и не зачитывается (пункт 7 статьи 227.1 НК).

Условный пример

Зарплата работника 60 000 рублей в месяц, фиксированный платёж в регионе 9 500 рублей в месяц (цифра условная). НДФЛ за месяц: 60 000 × 13 % = 7 800 рублей. Аванс больше налога, поэтому после получения уведомления работодатель ничего не удерживает, пока сумма уплаченных авансов с начала года покрывает исчисленный налог. Работник получает зарплату полностью, а разница между авансом и налогом (1 700 рублей за месяц) ему не возвращается.

При зарплате 100 000 рублей налог за месяц 13 000 рублей. За вычетом аванса 9 500 рублей работодатель удержит и перечислит 3 500 рублей.

Страховые взносы: единый тариф 30 процентов

Почему взносы начисляются полностью

Взносы начисляются на выплаты в пользу лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию по федеральным законам о его видах (пункт 1 статьи 420 НК). Временно пребывающие иностранцы, кроме высококвалифицированных специалистов, названы застрахованными во всех трёх видах:

  • обязательное пенсионное страхование: пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Взносы за них уплачиваются по тарифу, установленному для граждан России (пункт 2 статьи 22.1 этого закона);
  • страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: часть 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • обязательное медицинское страхование: часть 1.1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

Поэтому за работника на патенте взносы считаются так же, как за гражданина России.

Тариф и предельная база

Начиная с 2023 года действует единый тариф (пункт 3 статьи 425 НК):

  • 30 процентов с выплат в пределах единой предельной величины базы;
  • 15,1 процента с выплат сверх этой величины.

Единая предельная величина базы на 2026 год: 2 979 000 рублей на каждого работника нарастающим итогом с 1 января (постановление Правительства Российской Федерации от 31.10.2025 № 1705, пункт 5.1 статьи 421 НК).

Взносы за месяц уплачиваются не позднее 28-го числа следующего месяца (пункт 3 статьи 431 НК).

При зарплате 60 000 рублей взносы по единому тарифу составят 18 000 рублей в месяц.

Пониженные тарифы

Если работодатель относится к малому или среднему бизнесу и соответствует условиям статьи 427 НК, он применяет пониженный тариф 15 процентов к части выплат, которая за месяц превышает полуторакратный минимальный размер оплаты труда (подпункт 17 пункта 1 и пункт 2.4 статьи 427 НК). Эти нормы привязаны к плательщику взносов, а не к гражданству работника.

Трудовой договор и договор подряда

Взносы начисляются и на выплаты по трудовому договору, и на вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг (подпункты 1 и 1.1 пункта 1 статьи 420 НК). Патент допускает оба вида договора: в статье 13.3 закона № 115-ФЗ названы и работодатели, и заказчики работ (услуг).

Взносы на страхование от несчастных случаев

Этот взнос регулируется не НК, а Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

  • Закон распространяется на иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами (пункт 2 статьи 5).
  • Все, кто работает по трудовому договору, подлежат такому страхованию. Работающие по гражданско-правовому договору застрахованы, только если по договору заказчик обязан уплачивать эти взносы (пункт 1 статьи 5).
  • Тариф зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности работодателя и устанавливается федеральным законом; размер тарифа страхователю определяет страховщик (статья 21). К тарифу может применяться скидка или надбавка (пункт 1 статьи 22).

Для работника на патенте применяется тот же тариф, что и для остальных сотрудников организации.

Что работник получает за эти взносы

Работодателю полезно понимать это, чтобы правильно отвечать на вопросы сотрудника.

  • Пособие по временной нетрудоспособности. Временно пребывающий иностранец получает право на него, если взносы с выплат в его пользу начислялись не менее шести месяцев до месяца, в котором наступил страховой случай (часть 4.1 статьи 2 закона № 255-ФЗ). Эта норма говорит только о пособии по временной нетрудоспособности.
  • Медицинская помощь по обязательному медицинскому страхованию. Права застрахованного лица возникают у временно пребывающего работника, когда взносы на обязательное медицинское страхование уплачивались за него не менее пяти лет (часть 1.1 статьи 16 закона № 326-ФЗ). До этого ему нужен полис добровольного медицинского страхования или договор с медицинской организацией о платных услугах: один из этих документов входит в набор для получения и переоформления патента (подпункт 4 пункта 2 и подпункт 5 пункта 9 статьи 13.3 закона № 115-ФЗ).

Частые ошибки

  1. НДФЛ уменьшают на авансовые платежи без уведомления из налоговой. По пункту 6 статьи 227.1 НК зачёт возможен только после его получения.
  2. Не запрашивают новое уведомление в следующем году.
  3. Ждут 183 дней, чтобы перейти с 30 на 13 процентов. Для доходов по патенту ставка по пункту 3.1 статьи 224 НК применяется сразу.
  4. Не начисляют взносы или начисляют их только частично по правилам, действовавшим до 2023 года. Старые тарифы пункта 2 статьи 425 НК установлены на период до 31 декабря 2022 года.
  5. Считают, что уплата аванса работником заменяет НДФЛ работодателя. Аванс лишь уменьшает налог, обязанности налогового агента сохраняются.
  6. Не следят за сроком, по который оплачен патент. Если очередной аванс не внесён, патент прекращает действие со дня, следующего за последним оплаченным днём (пункт 5 статьи 13.3 закона № 115-ФЗ), и работник больше не вправе трудиться.

Перечислить деньги в счёт уплаты налога за налогоплательщика может и другое лицо (пункт 1 статьи 45 части первой НК), поэтому технически аванс за патент может внести не сам работник.

Что изменится с 2027 года

Статья 227.1 НК с 01.01.2027 действует в новой редакции (Федеральный закон от 26.07.2026 № 242-ФЗ). По тексту будущей редакции:

  • для работы в организациях и у предпринимателей базовый размер платежа остаётся 1200 рублей в месяц, для работы у граждан для личных нужд он составит 1700 рублей;
  • платёж увеличивается на 50 процентов за каждого находящегося в России на иждивении ребёнка до 18 лет;
  • порядок зачёта у работодателя сохраняется: заявление работника, уведомление из налоговой в срок до 10 дней, один налоговый агент в году.

До 01.01.2027 действуют правила, описанные выше. Одновременно с 01.01.2027 в статью 13.3 закона № 115-ФЗ вводятся новые основания отказа в выдаче и аннулирования патента, связанные со сведениями о доходах работника (подпункты 6 и 7 пункта 22 в редакции Федерального закона от 26.07.2026 № 241-ФЗ): отсутствие таких сведений и доход ниже прожиточного минимума с учётом регионального коэффициента. По статье 2 закона № 241-ФЗ они применяются к сведениям за периоды начиная с 2027 года. Это повышает цену ошибок в учёте зарплаты и отчётности по иностранным работникам.

Общий порядок получения патента и перечень документов: Патент на работу: как получить, какие документы нужны и на какой срок он выдаётся. Текст кодекса: Налоговый кодекс, часть вторая. Что такое авансовый платёж: словарь.

Источники:

Материал справочный. Проверено по текстам актов на 10.10.2026.

Лучшие комментарии (0)